美国的个人所得税

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美国的个人所得税

时间：2017-07-11 浏览量：

税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制。

美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税，后退税。

（一）严格的计税方法

美国个人所得税的计算步骤如下：

（1）全部所得 ― 免税项目 = 毛所得

（2）毛所得 ― 调整项目 = 调整后的毛所得

（3）调整后的毛所得 ― 分项扣除额（或标准扣除额）― 个人宽免额 = 应纳税所得额

（4）应纳税所得额 × 税率 = 初算税负

（5）初算税负 C 税收抵免款项= 所得税税负

以下从税基，扣除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释。

1．美国个人所得税税基

美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税。免税的收入如：州或地方政府的公债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。

2．扣除、宽免、抵减范围

美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要包括“商业扣除”和“个人扣除”。前者即商业经营支出扣除，是为了取得所得而发生的必要的费用支出，后者即纳税人特殊的生活费用的支出。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。

一般来说“分项扣除”适用于高收入纳税人，而中低收入者选择“标准扣除”比较有利。“个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税收。最后一个公式中的“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免，65岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等。

3．税率及结构

美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则。经过几次税制改革，至1995年，税率分为三个基本税率档次，即15%、28%、31%和两个高税率档次36%、39%。2000年布什上台后，又进行了税率调整，从2001年7月1日起，处15%这一档税率保持不变外，其他税率档次下调1百分点，到2006年，最高税率下降到35%，其他税率也比减税前降低3个百分点。

（二）综合所得税制的课税模式

美国实行的是将纳税人全年各种所得不分性质、来源、形式来统一加总求再

统一扣除的综合所得税制。其基本内容是：（1）所有形式的收入都必须归入税基。这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加。（2）所有来源的收入都必须归入税基。包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入以及接受遗产等等。（3）综合所得税基本身允许做一定的扣除，以实现公平原则。

（三）税收的指数化调整

税收指数化是指经过立法通过的一个公式，使税制中一些项目随物价变化进行指数化调整，以实现自动消除通货膨胀对实际应纳税额的影响。通过税收指数化调整，能够达到纳税精细化，税负公平化的目标。

美国的报税身份

一：在美国，民众每年报税大致来说有5种报税身份，而每一种报税身份所享受到的税收福利都有所不同。

根据以下申报纳税身份(Filing Status)在调整后总收入(AGI- Adjusted Gross Income)基础上计算：

· Single: 单身

· Married Filing Jointly：夫妻合报

· Married Filing Separately：夫妻分报

· Head of Household：一家之主2. 各州最高个人所得边际税率

二：在以上5种报税身份中，前4种最为普遍，表2是前4种报税身份者2010年报税时不同收入段缴纳个人所得税的税率。

三：夫妻合报是美国家庭报税最常见的形态，按照现行税率，夫妻合报税的家庭如果家庭可纳税收入在16750美元以下，这部分收入就要按照10%的税率来纳税。如果收入超过373650美元，税率就会达到35%。夫妻因为某种因素，可能会分别报税，但在税率上夫妻分报并不会占到便宜。美国有很多单身汉，他们在报税上被列为单身个别报税的范畴。由于单身汉没有子女，所以在缴纳个人所得税时减税项目较有子女的家庭要少，反而要缴更多的税。

四：单亲家庭（一家之主报税者）在报税时，从税率上比其他家庭形态要享有优惠，可纳税收入在11950美元以下，个人所得税的税率为10%，明显比单身个别报税和夫妻合报要占有优势。当然如果单亲家庭收入超过373650美元以上，那大家就一视同仁了。